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    国际石油工程项目财务风险及防范

    [提要]随着我国经济全球化脚步日益加快和“一带一路”政策的深入实施,作为石油勘探行业主力军的石油工程企业也致力于在全球寻找更广阔的平台和市场,?#33539;ā?#36208;出去”的战略目标,积极地开发国际市场。本文阐述国际石油工程项目的特点,分析国际石油工程项目面临的主要风险,并提出?#34892;?#25511;制国际石油工程项目财务风险的若干举措,以期促进国际石油工程项目财务风险控制水平的提升。

    关键词:国际石油工程项目;财务风险;控制措施

    国际石油工程项目具有投资的资金多、工程的期限长、工程进行过程中不?#33539;?#24615;的因素比较多的特点,而?#19968;?#24456;容?#36164;?#21040;国际上各个国家经济政治形势的影响,这导致我国国际石油工程项目必须要面对许多财务风险。如何提升自己的核心竞争力、?#34892;?#35268;避与防范财务风险、创造更大的利润空间,这对国际石油工程项目的财务管理工作提出了更高要求。

    一、国际石油工程项目特点

    国际石油工程项目由于境外施工,所在国的法律、经济、文化环境?#21152;?#22269;内不同,因此国际石油工程项目的财务管理有其自身特点:

    (一)石油工程项目运费等前期启动费用较高。国际石油工程项目所在地一般?#38469;?#22312;一些经济非常落后的国家,当地设备物资极其缺乏,工程所需大部分设备物?#24066;?#38271;距离跨国运输,绝大部分工程所需设备物?#24066;?#35201;在国内购买解决,以致这些设备物资采?#21644;?#25104;后还需组织发运到国际石油工程项目现场,运费、清关费用等前期启动费用较高,给项目的管理工作带来许多不?#33539;?#22240;素。

    (二)财务核算及税?#25112;?#32435;需遵守项目所在国的相关法律法规及财经税收政策。国际石油工程项目属于跨国经营,应在工程项目所在国的法律法规及相关政策?#24066;?#30340;范围内实施工程建设。项目管理机构应当按照项目所在国相关会计制度的规定建立账簿,进行财务核算,同时还需根据项目所在国的税收法律法规相关规定申报纳税,?#21592;?#20813;法律风险。这些因素的存在大大增加了项目管理风险。

    (三)工程项目以美元或所在国货币结算。国际石油工程项目承包合同?#38469;?#20197;外币(或是美元,或是所在国货币,或是两者兼有)计量的,具有汇率变动及资金汇出受限风险,产生汇率波动风险。另外,?#34892;?#39033;目所在国家的外汇非常紧缺,一方面可能会导致所在国货币无法?#19968;?#25104;美元等?#34892;?#22806;汇;另一方面该国可能会对外汇资金的汇出有所限制。上述事项的存在,会对工程项目的正常运作造成不小影响。

    (四)市场风险及政治风险。国际石油工程项目建设周期长、投资额大,而所在国大都为不发达国家,?#34892;?#22269;家政局不稳,政权更迭较为频繁,政策?#26377;?#24615;不强,朝令夕改,给企业造成极大不便。在经济萧条时期,压低、拖延工程款等情况时有发生,甚至?#34892;?#22269;家发生战乱,直接导致工程项目废弃,给工程施工企业造成巨大损失。

    二、国际石油工程项目财务风险分析

    (一)资金管理风险。资金安全是国际石油工程项目要面临的最?#29616;?#30340;资金风险。一般?#27492;擔?#26045;工企业在工程完工、回收资金前通常都要先垫付资金。一些国际石油工程项目受所在国政治、经济环境变化影响,业主延期支付工程款或者拒付项目工程款,项目经营者无法及时回收工程款。

    (二)资产管理风险。随着国际石油工程项目市场竞争的不断加剧,我国企业的国际新签合同额减少,开工率降低,造成了部分国际施工机械的使用率下降。如果施工机械出现闲置现象,或者在当地的政治、社会环境发生变化需要将人员撤回,将机械滞留于所在国存在损失风险的情况下,将资产回运国内将造成一笔巨大?#30446;?#38144;,增加企业的财务支出。

    (三)成本管理风险。受到工程实施周期长、不?#33539;?#22240;素多等特点的影响,施工企业面临较大的成本控制风险。工程的成本受到工程所在的市场材料价格、设备运输成本、社会环境等客观因素的影响。同时,计划工期的延误也有可能影响到项目的成本控制。

    四)税收管理风险。与国内的工程项目不同,国际石油工程项目由于施工地点在国外,各国的税收管理制度都不相同,使得国际石油工程项目的税收管理面临极大的挑战。一般而言,一个国家的税收政策、征税数额计算方法和征税方法都比较复杂,很难在短时间得以掌握。因此,企业在对税收管理制?#30830;?#38754;存在一定的风险。诸如项目管理部门未将项目在所在国所享受的减免税优惠签入商务合同,在项目当地临时聘用人员未履行当地个人所得税申报要求,在当地取得费用原始?#23616;?#26080;法满足中国税务机关的认定而产生所得税计税基数的大额调增,未确认项目所在国是否同我国签订税收互免协议而导致双重征税等因素,都将构成项目税务风险。

    (五)外汇风险。人民币的?#20013;?#21319;值削弱了我国企业的成本优势,导致了我国企业应收外币资产的汇兑损失。造成了我国一部分企业已逐渐退出了国际市场,一部分企业甚至因为资金无法收回而陷入经营困境的?#32622;妗?#27492;外,所在国的外汇管制政策增加了外汇风险。目前,世界上?#21152;?0多个国家和地区实施严格外汇管制,比如东南亚和非洲的很多国?#19994;取?#22312;实施外汇管制的国家,企业资金的回流难度较大,经营利润难以汇回。项目部分物资材料可能因运输成本而选择在项目当地采购,需要以当地货?#19968;?#32654;元支付,使得承包方在付款方面存在因汇率波动稀释项目利润的风险。

    (六)人才风险。财务管理工作水平的高低关键在于财务管理人员专业水平的高低。专业水平高的财务管理人员,可以及时发现财务工作中的问题并提出?#34892;?#30340;解决方案,控制或防范财务风险的发生。财务人员的专业素?#21183;?#20215;主要包括对专业知识的掌握能力、对税?#25112;?#34701;政策的把握能力以及会计核算水平?#30830;?#38754;,但是目前我国会计准则与国际会计准则?#24418;?#23436;全接轨,国际化人才的培养时间也不是太长。懂外语、知晓国际会计准则、国际财税知识的人才短缺,如果财务管理人员的专业素质不足以适应国际石油工程的要求,就会给工程带来一定的财务风险。

    三、国际石油工程项目财务风险控制措施

    项目财务风险控制是指国际石油工程承包商对项目实施过程中存在的各种潜在风险进行分析、预测及评价,在对项目财务风险进行充分识别的情况下采取及时、?#34892;?#30340;方法对财务风险进行防范和管控,?#21592;?#20813;项目利益受到损失的过程:

    (一)项目建设风险管控。项目管理部门要制定详细供应商、承包商选择制度,通过招标或询价采购形式?#33539;?#26368;终合作方,明确具体的采购方式、审批及核准流程。在项目前期准备阶段,详细调研项目当地情况及了解物流成本,熟悉当地资源优势,结合采购措施和材料预先储备以降低风险,为项目的顺利运作打好基础。

    (二)项目管理风险管控。项目管理部门通过制定项目部管理制度,明确授权及审核签批流程,加强项目进度管理,提前储备资源,加强人、财、物资源整合管理。当项目在海外进行时,会遇到所在国进行涉及到经济管理事项的各项检查,因此项目管理者应当做好与所在国相关政府经济管理机构的协调工作。?#38505;?#30740;究所在国相关经济政策、合同规范、人力资源管理要求等经济管理事项,大的石油工程项目可以聘请法律顾问,就日常经济事项管理中遇到的问题咨询相关中介机构,?#34892;?#36827;行日常事务事中风险控制。避免因为日常经济管理工作处理不妥给项目带来罚款或不必要的麻?#24120;?#32780;给项目带?#27492;?#22833;。

    (三)税务风险管控。项目管理部门要充分理解和认识项目所在国税收法律,降低跨国交易经验欠缺所带来的纳税成本不?#33539;?#24615;。在项目启动和策划阶段开展详细的调研工作,深入研究所在国的相关税收法律政策,引入具有国际项目经验的中介机构对项目的涉税事宜进行咨询和方?#24178;?#35745;,充分利用税收优惠政策,制定和优化税收筹划方案。另外,在项目执行中企业应尽可能地实施属地化管理,在当地聘请经验丰富的会计师事务所管理项目外账,进行纳税申报和税务管理。

    (四)资金风险管控。项目管理部门应重视资金风险管理,要贯彻和执行资金预算管理制度,及时编制和修订项目资金计划,委派独立财务人员进行审核并对项目进行独立核算,及时弥补管理漏洞和强化管理薄弱环节。在项目前期合同签订及项目实施过程中,密切关注汇率变动,通过签订固定汇率合同及远期汇率交易套期保值?#30830;?#24335;降低汇率风险,如在人民币兑美元贬值趋势下,以美元固定汇?#26159;?#35746;合同,同?#26412;?#37327;减少美元支付有利于提高项目整体收益。

    (五)其他风险管控。项目管理部门通过?#34892;?#30340;国别风险评估、政治风险预测制定风险应急方案、购买工程保险?#30830;?#24335;来减少及降低因战争、政治暴乱、自然灾害等因素产生的风险,同时加强项目管理,通过战略合作或细致计划防止损失发生,聘请当地律师或者法律专?#39029;?#20998;研究合同条款,减少资金的垫付,做好诉讼不利的准备,以相应的风险准备金来弥补损失。

    四、结束语

    综上,国际石油工程项目由于各项风险因素存在而面临各种各样的财务风险,企业应当根据项目工程的具体工作情况,对国际石油工程项目的财务管理方式进行调整,根据所在国实际情况。制定风险管控措施,确保能够控制与防范财务风险,保障海外工程项目顺利进行,从而使企业利益最大化。

    主要参考文献:

    [1]吴振林.油田企业国际石油工程项目财务集中管理探讨[J].中国外资,2013(6).

    [2]乔文忠.国际石油工程项目风险控制与管理探讨[J].财经界,2013(4).

    [3]张振联.境外工程承包企业外汇风险规避研究[J].?#24179;?#23548;刊,2013(5).

    作者:赖旭屏 单位:中石化华东石油工程公司六普钻井分公司

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